一石二鸟？非整合审计模式下的审计质量和成本研究
财务报告内部控制审计（ICFR）通常与财务报表审计（FS）“整合”在一起，即两项审计工作由同一家审计事务所进行，该事务所的审计程序可同时满足两项审计的目标。理论上，整合这两项审计比单独进行每一项审计更有效率。然而，囿于数据限制，该假设长期以来缺乏实证检验的支持。基于此，本文利用中国独特的“非整合审计”场景（即中国上市公司聘用两家不同的会计师事务所分别对财务报表和内部控制进行审计）对该假设进行了验证，研究发现与传统的理论相悖。具体而言，本文发现与整合审计相比，非整合审计的内控审计质量更高。此外，尽管非整合审计模式下的内控审计费用较高，但上市公司支付的总体审计费用却相对较低。
